“税收洼地”是什么？

随便打开一个网页，就会出现很多的“税收洼地”广告，有的叫“税X”、“税XX”。

富兰克林说“世上只有死亡和税收是无法避免的事情”，为什么“税收洼地”能少交税呢？这种操作是否有风险？

这些问题都涉及到一个基础问题：税收洼地是什么？

税收洼地有四种，税收返还式税收洼地、税率降低式税收洼地、核定征收式税收洼地、税收空白式税收洼地。

?

第一种，税收返还式税收洼地

税务局负责收税，财政局负责支出，各地为了招商引资，会推出税收返还，这个操作和商场消费满1000元返现100元类似。

税收返还会涉及到中央政府与地方政府（省、市、县）的财政收入分配比例。各税种的分配比例不同，比如，增值税是5：5，企业所得税和个人所得税是6：4，地方政府会从自己分配的收入里拿出一部分返还。

“税收返还”是政府给好处，但也存在两个风险。

第一，虚开发票风险，如果企业虚构交易且开了发票，就属于是虚开发票。

第二，返还资金迟迟不到位风险。有些地区的财政收入较少，说好的“税收返还”迟迟兑现不了。

第二种，税率降低式税收洼地

西部大开发地区的企业所得税税率是15%，相比于法定税率25%，减税2/5，某些地区是9%，还有五年免税、五年减半，现在又出了海南自贸区。

所以，有些企业在当地注册一家空壳公司，把利润转移到这家空壳公司。

如果被税务检查到，对于没有合理商业理由的避税，根据《征管法》第36条规定，“不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。”

第三种，核定征收式税收洼地

有些纳税人没有记账，或者账记得一塌糊涂，怎么收税呢？

《征管法》第35条规定，“纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；　(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。”

举例，个人独资企业甲的年收入100万元，但不能正确核算成本费用，税务局就核定甲的应税所得率为10%，年所得=100*10%=10万元，经查税率表，税率为20%，速算扣除数为10500，应纳税额=100000*20%-10500=9500元

税负率=0.95/100=0.95%

看着挺好，税负率很低。但这样操作存在风险，核定征收的前提是算不清楚账，如果因为各种原因，比如突发事件、行业被举报、大数据发威等，被税务重视，能算清楚账了，怎么办？

另外还有一种核定征收的方法是定期定额，本来只适用于经营规模很小的纳税人。税法要求，采取定期定额方式的纳税人，在经营规模变化以后，要及时的调整税额。但有些企业在成长以后，还按照最初的定额来交税。

第四种，税收空白式税收洼地

因为历史原因，在事实上，中国有四套并行的税法，大陆税法、中国香港“税法”、中国澳门“税法”、中国台湾“税法”。

这也导致四套税法存在一些重复征税或者都不征税的情况，这种都不征税的情况就属于是税收空白。?

这么多的税收洼地，有的是避税的工具，有的是陷阱，有的是“糖衣”炸药包。如何选择和如何操作就显得特别重要，一般来说，税收洼地只适用于短期需求，不适合长期筹划。有两个注意点：操作要合法，不要虚开发票；洼地要正规，越小众越安全。